Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости

Новые правила расчета налога на доходы с физических лиц (далее – НДФЛ) действуют только в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2021 года.

Информация о сделках с недвижимостью (о покупке или продаже квартиры, дома, земельного участка или о получении этих объектов в дар) в налоговый орган поступает от регистрирующего органа - Росреестра.

Если в срок до 30 апреля, следующего за годом получения дохода, налогоплательщик не задекларирует доход от продажи либо дарения объектов недвижимости, то налоговый орган проведет камеральную проверку на основании имеющихся документов (информации). Порядок исчисления НДФЛ будет зависеть от вида сделки и ее цены.

Сумма НДФЛ исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, закрепленная в пункте 1 статьи 224 Кодекса, применяются и имущественные вычеты, предусмотренные статьей 220 Кодекса.

Документов, подтверждающих фактические расходы на покупку проданной квартиры либо на строительство жилого дома у налогового органа нет. Поэтому  сумма налога к уплате с учетом имущественного вычета, положенного при продаже недвижимости, будет рассчитана в фиксированном размере – 1 000 000 рублей (если сделка не будет квалифицирована налоговым органом как предпринимательская деятельность без регистрации).

Налоговые органы определят доход от продажи недвижимости исходя из цены сделки, которая получена от компетентных органов. Если необходимая информация не получена или цена сделки окажется меньше кадастровой стоимости объекта недвижимости, налоговый орган примет доход в сумме кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (пункт 5 статьи 217.1 Кодекса).

Если недвижимость находилась в долевой или совместной собственности, доход будет определен пропорционально доле в праве собственности или в равных долях соответственно.

При дарении доли доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости объекта, внесенной в реестр.

Доходы, в том числе в виде недвижимого имущества, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одариваемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В связи с новыми поправками в налоговое законодательство уклониться от уплаты налога не удастся, а еще может дорого обойтись. Так как налоговый орган рассчитывать НДФЛ будет по истечении срока сдачи декларации и срока уплаты налога, то это обернется двумя штрафами: за непредставлении декларации в установленный срок (статья 119 Кодекса) и за неуплату НДФЛ по сроку 15 июля, следующего за годом получения дохода в размере 20% от суммы неуплаченного налога (статья 122 Кодекса), а также будут начислены пени с 16 июля, следующего за годом получения дохода по день уплаты налога включительно.

Так в 2021 году по Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан было сформировано 4065 расчетов НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (далее – Расчет). Сумма реализованного имущества либо имущества, полученного в дар, составила 2 295 113.0 тыс. руб., предполагаемый налог, подлежащий уплате в бюджет составил 156 494.0 тыс. руб. Физическими лицами, после получения уведомлений о произведенных расчетах, было представлено 706 налоговых деклараций на сумму 8 962.0 тыс. руб., которые были уплачены в бюджет. По физическим лицам, не представившим налоговые декларации налоговым органом на сновании Расчета составлено 1823 акта налоговой проверки на основании которых будут начислены налоги, пени и штрафы.

Помните, во избежание штрафных санкций, необходимо отчитаться о полученных доходах, путем самостоятельного предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ, в срок не позднее 30 апреля, следующего за годом получения дохода.